Stawki VAT

Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług dokładnie definiują sytuacje, w których przedsiębiorca ma możliwość zmniejszyć wymiar podatku VAT. Są jednakże takie przypadki, w których jest to niemożliwe, a zła interpretacja przepisów, grozi odpowiedzialnością karną.

Odliczenie VAT to inaczej, zmniejszenie o wartość podatku VAT, kwoty należnego podatku z tytułu wykonanej sprzedaży. W rezultacie, skutkuje to zmniejszeniem wartości podatku należnego do zapłaty albo powstaniem nadwyżki, przenoszonej na kolejny okres rozliczeniowy.

Sytuacje, w których można odliczyć VAT
Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Co więcej, zakup usług albo towarów powinien być związany z prowadzoną przez przedsiębiorcę działalność gospodarczą.

Funkcjonują jednak wyjątkiprzewidziane przez ustawodawcę. Rozszerzają one prawo do korzystania z odpisu podatku VAT, choć podatek naliczony nie ma związku z czynnością opodatkowaną. Można je podzielić na trzy grupy:

Import zagraniczny
Podatnik może odliczyć podatek VAT, jeśli importowane albo nabyte usługi albo towary dotyczą:

wydania prezentów, próbek, drukowanych materiałów reklamowych (artykuł7 ust.3-7 ustawy o VAT)
dostawy towarów albo świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju (a zatem formalnie nieopodatkowanych), jeśli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju, a przedsiębiorca jest w posiadaniu dokumentów ,z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami

Złoto jako towar
Podatnik ma możliwość odliczenia podatku VAT również w sytuacji, gdy wykonując czynności zwolnionych od podatku na podstawie art. 122 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług (dot. złota inwestycyjnego), nabywa:

usługi , które polegają na zmianie postaci, masy lub próby złota, w tym złota inwestycyjnego, w tym także wewnątrz wspólnoty europejskiej, lub importuje towar lub usługi, które są związane z wytworzeniem lub przetworzeniem złota inwestycyjnego
złoto inwestycyjne od podatnika wytwarzającego lub przetwarzającego złoto w celach przemysłowych lub dostarcza złoto w celach przemysłowych, w tym także wewnątrz krajów Unii Europejskiej, lub importuje złoto inne niż złoto inwestycyjne, jeżeli to złoto jest następnie przekształcone w złoto inwestycyjne przez tego podatnika lub na jego rzecz

Usługi niematerialne
Właściciel działalności gospodarczej, zgodnie z art.27 ust. 3 pkt 1 ustawy o VAT, ma też prawo do odliczenia podatku VAT, jeśli terenem świadczenia usług niematerialnych jest terytorium państwa poza Unią Europejską albo jeśli usługi dotyczą bezpośrednio towarów eksportowanych, pod warunkiem posiadania dokumentów ,z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami|jest w posiadaniu dokumentów ,z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami:

transakcji, w tym pośrednictwa, z wyłączeniem zarządzania i przechowywania, których przedmiotem są akcje, udziały w spółkach i stowarzyszeniach, obligacje i inne papiery wartościowe - z wyłączeniem dokumentów ustanawiających tytuł prawny do towarów lub udziałów
udzielania i pośrednictwa w udzieleniu kredytu oraz zarządzania kredytem przez kredytodawcę
transakcji, w tym pośrednictwa dotyczącego walut, banknotów i monet używanych jako prawne środki płatnicze - z wyłączeniem przedmiotów kolekcjonerskich
transakcji, w tym pośrednictwa, dotyczących rachunków terminowych i bieżących, przelewów, czeków, długów, płatności i innych zbywalnych instrumentów finansowych, z wyłączeniem inkasa należności i faktoringu
pośrednictwa albo wszelkich działań w zakresie gwarancji kredytowych, albo jakiegokolwiek innego zabezpieczenia pieniędzy oraz zarządzania gwarancjami kredytowymi przez kredytodawcę
transakcji reasekuracyjnych i ubezpieczeniowych, w tym także świadczonych przez brokerów ubezpieczeniowych i agentów ubezpieczeniowych

Stawki VAT

Menu